黎建英 开题报告

学号： 046113300244

常 州 大 学 毕业设计（论文）开题报告 （2014届）

题 目 我国注册会计师行业的问题与对策研究 学 生 黎建英

学 院 商学院 专 业 班 级 12秋财务会计与审计 校内指导教师 陈学平 专业技术职务 副教授

二○一四 年 六 月

题目：我国注册会计师行业的问题与对策研究 一、论文选题的意义 随着我国社会主义市场经济体制的确立和日趋完善,随着我国改革开放的不断深入和对外开放的不断扩大,随着知识经济浪潮的到来,我国的经济环境发生着广泛而深刻的变化。中国成功实现了从高度集中的计划经济体制到充满活力的市场经济体制的伟大历史转折。在建立和完善社会主义市场经济体制,促进我国经济社会持续健康发展的过程中,会计、审计等经济鉴证类中介行业扮演了很重要的角色。 注册会计师是市场经济的奠基,培养注册会计师是千秋大业,发展注册会计师事业,对建立社会主义市场经济体制,保障正常的社会经济秩序,维护国家和企业的利益都起着十分重要的作用。 加快发展注册会计师行业,是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求，注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域延伸,规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等方面的专家,在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。 加快发展注册会计师行业,是贯彻中央“走出去”战略的重要举措。会计是国际通用的商业语言,企业跨国经营、资本跨境流动离不开注册会计师行业的专业支持。注册会计师行业为我国企业进入国际市场提供会计、税务、管理咨询等综合性服务,有助于我国企业在经营管理上与团际接轨,在更高层次和更广领域内参与国际竞争。 加快发展注册会计师行业,是应对国际金融危机、促进经济平稳较快发展的迫切需要。当前,我国应对国际金融危机取得了明显成效,经济运行正处在企稳回升的关键时期。注册会计师行业作为经济工作的基础和社会审计监督体系的重要力量,充分发挥其在保增长、调结构中的作用,有助于落实国家重大宏观经济政策,确保投资安全和投资效益,为建立经济运行风险防范机制提供强有力的专业支持。 我国注册会计师事业进入了一个快速发展的时期,注册会计师行业对国家经济建设、社会发展的作用比以往任何时候更加重要。在这样的历史背景和宏观环境下,为了实现注册会计师行业能够健康有序的发展,对中国的注册会计师行业的发展现状和面临问题进行研究分析并提出相应对策十分必要。

二、国内外研究现状 一、国内研究现状 我国会计市场应以“有计划地逐步开放”为原则，正确认识会计市场和会计报务中的“国际化”问题，制定符合我国会计服务事业发展要求，适合我国国情的国内规章，同时，还应充分利用WTO协定条款，合法地采取一些措施，将“扩大开放”与“有效保护”恰当结合起来。(胡奕明，2004.3;杨阳，加入世界贸易组织与中国会计师事务所发展问题研究，2007.3)。 从中外注册会计师业务范围、技术手段上的对比研究。中、外注册会计师发展历史不同，从业务开展范围和技术手段上看，我国的注册会计师还停留在基础阶段，发展的空间很大，研究国外先进同行业务开展的方向和技术手段，对我们拓展业务空间，提高职业技能，提高核心竞争力具有目标和榜样性作用。(范蓉，会计师事务所营销策略研究，1998.3 )。 从市场营销的角度研究。我国会计服务市场环境、服务对象和注册会计师本身都还不够成熟，而世界排名前列的国际会计公司，总部一直在策划、研究市场需求，各“事业部”正在努力围绕市场需求调整营销策略，在世界各地攻城掠地，全力以赴拓展市场，通过对他们营销策略的分析，使我国业界得到一点警示和启迪。(李立明，会计服务市场营销的若干策略问题研究，2006.5 )。 从中国注册会师市场中的政府角色变迁，研究我们注册会计师的成长历程。以会计市场中的政府作为研究的对象，尝试运用制度变迁的理论框架，对中国会计市场政府角色的变迁作出合理的解释和系统的研究，并且通过建立市场完备情况下的有序竞争模式，以及通过西方发达国家相对成熟的会计市场的比较，对未来会计市场规范化进程中的政府作用提出建议。(潘蓉容.2001)。 市场营销研究。从分析市场机会，选择目标市场，设计市场营销组合研究注册会计师市场在法定允许范围内的营销策略。(宋永春、杨加玲，审计营销是民间审计市场化的重要途径，华东经济管理，2002. 5. 126-127 )。

二、国外研究现状 纵观西方各国注册会计师行业的发展历程发现,注册会计师行业管理包括执业资格认证、行业准入、执业规则制定、业务监管、违规处罚等内容。这些职责在政府和行业自律组织之间有不同分工,政府不同的介入方式和介入程度,影响到行业的监管模式。 Eiehenseher(1959),Hagigi&Shields(1993)的研究表明:股价对公司注册会计师变更信息有负面反应,反应程度取决于所选择的继任审计师的具体情况\"Krishnan&Krishnan(1997)经验证据表明,1988年SEC要求披露导致与原注册会计师合约中止的发起方信息对信息使用者有用。 Smith(1988)对改善信息披露及时性作用以及投资者反应等进行实证检验发现,SECASR165号修订注册会计师变更信息的披露时点,对于提高公司财务信息披露的及时性具有重要意义\"Sehwartz&500(2996)的研究发现:1989年发布的第34号财务报告公告,确实明显改善了信息披露拖延状况\"类似的研究还有Sehwartz&500(1995)!Carter&500(1999)。 Dadids.Ruder(2002)认为,注册会计师在会计信息披露中担负着重要的责任,/安然0事件的出现,说明美国注册会计师行业的审计独立性存在严重问题,应从审计独立性方面去改进行业监管体制,而不是放弃现有的监管体制,去选择另外一种行业监管体制。 Harwe1.Peter(2003)认为,美国在“安然”事件随后通过的((2002年萨班斯)奥克斯利法案6并建立一个独立的行业监管机构可以改变目前美国证券市场上信息披露不真实的局面,提高投资者和社会公众对注册会计师的信任感。 CarolynwindsorandBentwarming一Rasmussen(2007)探讨了目前注册会计师行业自律的衰落以及行政监管的兴起\"他认为行政监管会影响审计的独立性,并用一些实验证据作为支持。 三、论文研究的基本思路及欲解决的主要问题

思路：第一部分先写我国注册会计师面临问题与对策研究的意义及背景，同时阐述国内外研究的现状；第二部分接着写我国注册会计师的现状以及面临的问题等；第三部分对我国我国注册会计师现状及存在的问题进行分析；第四部分对我国注册会计师的健康稳定发展提出建议。 欲解决的主要问题：随着经济全球化不断发展，我国注册会计师行业所面临的问题日 渐明显，例如整个行业诚信缺失问题、会计行业整体发展水平跟不上时代步伐、 注册会计师队伍整体素质差，结构不合理、本土注册会计师缺乏竞争力等。基于注册会计师行业发展研究本身更多的是一个基于历史经验的总结和对未来发展的展望,本研究通过对现有文献、资料和数据进行检索!整理和分析,采用描述性统计方法进行分析, 进而找出存在的问题，结合我国注册会计师行业发展的实际情况提出相应的对策。 四、作者已进行的前期准备及资料搜集情况 1、寻找相关外文翻译资料进行翻译工作 2、确定论文题目，收集相关资料。查找资料时，分清主次， 在学校电子图书馆查找中外文献； 3、确定主要的参考文献，在硕博论文网、万方数据网、学校电子图书馆，以及新华书店进行大量资料查找；深入研究，了解国内外的研究现状，并确定研究方法； 4、阅读查找、筛选过的资料，并作相关记录； 5、拟订文章提纲，并写开题报告；交由老师指导，最后确定开题报告。 五、阶段性工作计划 1．资料查阅、选题（ 2014 年 3 月 1 日 至 2014 年 3 月 20 日） 2．调研、翻译外文资料（ 2014 年 3 月 21 日 至 2014 年3 月 25 日） 3．编写开题报告（ 2014 年 3 月 26 日 至 2014 年3 月31日） 4．拟订写作提纲（ 2014年 4 月 1 日 至 2014 年 4 月 5 日） 5．论文初稿 （ 2014 年 4 月 6 日 至 2014年 5 月 20 日） 6．论文修改稿 （ 2014年 5 月 21 日 至 2014年 5 月 28 日） 7．论文定稿 （ 2014 年 5 月 29 日 至 2014 年 6 月 10 日） 六、参考文献

[1] 刘玉廷,《中国注册会计师行业改革与发展》,人民出版社2010.5 [2] 毕治军,《注册会计师行业发展研》(二),经济科学出版社2010.1 [3] 常勋,《会计师事务所经营管理问题》,经济科学出版社2009.12 [4]《中国注册会计师行业发展研究资料》(2008),中国注册会计师协会编,经济 科学出版社2009.7 [5] 王棣华,论我国会计师事务所有限责任合伙制改造,〔期刊论文〕《财经理论与 实践》2010(03) [6] 刘玉廷.关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见[R].北京:财政部会计司, 2009. [7] 周莉,我国会计师事务所组织形式的经济学思考,[期刊论文]《经济论坛》 2009(23) [8] 剑瑛,合伙制会计师事务所国际化探析,[期刊论文]《财会研究》2009(22) [9] 李秀萍,从中外会计师事务所的现状比较谈我国CPA行业的发展[期刊论文] 《山东省农业管理干部学院学报》2007(05) [10]《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,财政部2009 [11]《会计师事务所综合评价百强排名》,中国注册会计师协会发布2010 [12]《研究报告集》北京注册会计师协会编2010 [13] RETURNS TO SCALE PATTERN AND EFFICIENT FIRM SIZE IN THE PUBLIC ACCOUNTING INDUSTRY: AN EMPIRICAL INVESTIGATION,[J]《The Journal of the Operational Researeh Soeiety》2009(11) [14] AUDIT MARKET STRUCTURE AND RELATED CHANGES IN TAIWAN:THE EFFECTS OF CPA QUALIFICATION CHANGES AND MERGERS,[J]《Quality& Quantity》2010(04) 七、指导教师审阅意见

前期准备较充分，基本符合要求，同意开题 签名 年 月 日 （注：学生可根据开题报告的内容相应扩充本表各项的大小）